AUTORRETENCIONES

AUTORRETENCIÓN

Las personas jurídicas que realiza un gran volumen de operaciones que implican muchos retenedores pueden solicitar a la DIAN autorización para autorretenerse por concepto de ventas, contratos de urbanización, construcción, honorarios, comisiones, servicios, etc.
Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en la factura de venta su calidad de autorretenedores para que sus clientes no le practiquen la retención e la fuente.
Las empresas autorretenedoras autoliquidan la retención en todas las ventas o prestación de servicios gravados sin importar la cuantía.
El vendedor registra la autorretención en la cuenta 236575 AUTORRETENCIONES.
Cada vez que un vendedor “Autorretenedor” venda, Él mismo liquida la retención.

IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
Fue establecido con la ley 223 de 1995 con la finalidad de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo sobre las ventas.

PORCENTAJE DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Ø PORCENTAJE GENERAL: Del 50%del impuesto sobre las ventas de los bienes y servicios gravados.
Ø PORCENTAJE ESPECIAL: Del 100% del impuesto sobre las ventas de los servicios gravados prestados en el territorio nacional a personas o entidades sin domicilio en le país.

CONTABILIZACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDAS:
EL RETENIDO O COMPRADOR:
La contabiliza en la cuenta 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO, el comprador lo debe presentar y declarar mensualmente.

EL RETENIDO O VENDEDOR:
Lo contabiliza en la subcuenta 135517 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. El vendedor puede deducir lo que han retenido por IVA en la declaración de impuestos a las ventas, es decir lo declara y lo descuenta bimestralmente en la declaración de IVA.

25 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Esta clase de pasivo hace referencia a los beneficios económicos adicionales al salario que, por ley o en virtud de convenciones de trabajo o pactos colectivos, deben reconocer las empresas a sus trabajadores. Se les conoce bajo el nombre genérico de prestaciones sociales y ellas abarcan una gran diversidad de conceptos: cesantías, intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones y pensiones de jubilación, entre las más importantes.

LA NÓMINA

EL SALARIO:
Es la retribución que recibe el empleado por prestar sus servicios y esta constituido por dinero, y todos aquellos valores que reciba en especie como contraprestación directa de servicio, como primas, sobresueldos, bonificaciones, etc.

JORNADA DE TRABAJO
Es le tiempo convenido por el empleador y el trabajador para que este desempeñe las labores que le han encomendado.
Ø ORDINARIA:
Jornada de trabajo en la que conviene las partes, empleado y empleador. A falta de ese convenio, la jornada de trabajo ordinaria, es la máxima legal. De todos modos, la que convengan las partes no puede ser en ningún momento superior a 48 horas a la semana.
Ø EXTRAORDINARIA:
Excede ala jornada ordinaria y en todo caso el que excede la jornada máxima legal.las horas extras no pueden ser superiores a dos diarias y a doce a la semana.
Ø JORNADA DIURNA:
Es la comprendida entre las 6:00 AM y las 10:00 PM.
Ø JORNADA NOCTURNA:
Es la comprendida entre las 10:00PM y las 6:00 AM.

SALARIO INTEGRAL

Es aquel en el cual ya se incluye el pago de la carga de prestaciones, recargos y beneficios tales como el correspondiente el trabajo nocturno, extraordinario, dominical o festivo, excepto las vacaciones.
En ningún caso el salario integral podrá ser inferior al monto de diez salarios mínimos vigentes mensuales, mas el factor prestaciones correspondiente a la empresa, que no podrá ser inferior al 30% de dicha cuantía.

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones contraídas por la compañía mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior.

LOS PASIVOS
Los pasivos nacen por transacciones pasadas que requieres una cancelación en el futuro.
El pasivo, por definición expresada del decreto 2650 de1993, es el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

PASIVO CORRIENTE
Normalmente, los pasivos corrientes son con vencimiento inferior a un año.

PASIVO A LARGO PLAZO
Está representado por las deudas cuyo vencimiento sea mayor a un año o al ciclo normal de operaciones de la empresa, si este es superior.

COMPONENTES DEL PASIVO
Ø Sobregiros
Ø Cuentas por pagar y proveedores
Ø Documentos originados por obligaciones financieras
Ø Dividendos o participaciones por pagar
Ø Gastos acumulados
Ø Pasivos diferidos

2105 BANCOS NACIONALES
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por la empresa en moneda nacional o extranjera con establecimientos bancarios.

DOCUMENTOS ORIGINADOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
Cuando se realiza una negociación de crédito con una entidad bancaria o financiera, esta origina un documento que sirve de apoyo jurídico para el cobro futuro de la obligación, el cual puede ser un instrumento como un pagare o letra, carta de crédito o aceptación bancaria.

22 PROVEEDORES
Se refiere a las obligaciones a cargo de la empresa, por concepto de adquisición de bienes o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con el objeto social.

2205 PROVEEDORES NACIONALES
Comprende el valor de las obligaciones contraídas en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios.

2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de los extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obras.
Los pasivos en moneda extranjera deben estimar en peso colombiano, el costo de adquisición de los bienes y registrarse a la tasa de cambio respectiva, aunque las amortizaciones a la deuda y los intereses deben pagarse en la moneda del país vendedor o en dólares medio de pago que se utiliza normalmente para cancelar los costos en divisas extranjeras.
La devaluación que afecta a Colombia origina aumentos en la tasa de cambio.
El pasivo registrado en la compra no precisa el pasivo real en el momento del pago.
Los saldos pendientes al final del periodo en las fechas de pago deben ajustarse a la tasa de cambio representativa del mercado en esa fecha.

23 CUENTAS POR PAGAR
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros, entre otros.

2355 DEUDAS CON SOCIOS O ACCIONISTAS
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y los accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la 2360.

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretadas por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

2365 RETENCION EN LA FUENTE
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a titulo de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravámenes.

Objetivos de la retención
Ø Acelerar y asegurar el recaudador de los impuestos
Ø Dar liquidez al estado
Ø Prevenir la ovación
Ø Mecanismo de control y cruce de información
Ø Dar presencia al estado en muchos lugares

Elementos de la retención
Ø SUJETO ACTIVO : el Estado
Ø SUJETO PASIVO: Es la persona a la que se le realiza la retención
Ø HECHO GENERADOR
Ø PAGO O ABONO EN CUENTA
Ø BASE
Ø TARIFA

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
Ø Efectuar la retención
Ø Presentar la declaración de retención en la fuente mensualmente dentro de los plazos firmados por la ley
Ø Consignar oportunamente la retención
Ø Expedir certificado

CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA RETENCION
Ø Pagos que se efectúan a la nación o entidades no contribuyentes
Ø Cuando la cuantía no esta sometida a retención
Ø Cuando los pagos se encuentran exentos
Ø Cuando el vendedor es autorretenedor

CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE
Para contabilizar la retención se utilizan dos cuentas:
Ø El comprador o retenedor en la 2265
Ø El vendedor o retenido en la 1355

2367 IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDO
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudados por el concepto del impuesto sobre las ventas que efectúa el ente económico, los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieras bienes corporales muebles o servicios gravados.

2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA
Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral.

2380 ACREEDORES VARIOS
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

2710 ABONOS DIFERIDOS
Registra el monto adeudado por el reajuste efectuado.

2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA
Registra el valor de la corrección monetaria generada por los ajustes por inflación de conformidad con las normas legales vigentes.

2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
Las empresas autorretenedoras autoliquidan la retención en todas las ventas o prestación de servicios gravados sin importar la cuantía.
El vendedor la registra en la cuenta 236575 autorretenciones.

Cada vez que un vendedor “ autorretenedor ” venda él mismo liquida la retención.

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones contraídas por la compañía mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior
El manejo de este tipo de créditos debe ser manejado con un especial cuidado por los responsables del área financiera de la empresa, ya que en el momento de adquirir obligaciones de largo plazo, se adquiere una gran responsabilidad con un tercero e incumplir con alguno de los términos del contrato del préstamo puede acarrearle a la organización sanciones que la pueden aislar de financiamiento que en un momento determinado puede ser de gran ayuda para la gestión financiera.
El papel del auditor tiene una gran relevancia en lo que tiene que ver con este aspecto empresarial, ya que por medio de su examen es que se pueden advertir las fallas que se estén presentando en el manejo eficiente y eficaz de los sistemas de manejo y control de las obligaciones que se tienen con entidades de este tipo.
A continuación se presentan los objetivos y procedimientos de auditoría que deben tener en cuenta los auditores para implementar un buen programa de auditoría en el examen que hace de las obligaciones financieras.

OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

Generales:

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de cuestionarios, entrevista y flujogramas.
4. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo, según sean de largo o corto plazo.
5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones contraídas por la compañía.
6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance. Planeación eficazEl auditor financiero debe fijar las metas a las cual debe llegar al final de su examen, y así poder obtener un alto grado de confianza en la pronunciación de su dictamen Específicos.

1. Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas.
2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
5. Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la debida autorización.
6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los préstamos solicitados.
7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas correctamente.
8. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de intereses y las provisiones correspondientes.
9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés del mercado.
10. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
La obtención de un crédito con una entidad financiera esta establecido por las condiciones de negociación y fortaleza de la empresa para cumplir con las obligaciones de largo plazo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS
1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las entidades respectivas.

Al terminar la revisión de las obligaciones financieras, el auditor debe preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el examen a la empresa, este será el que le dé una seguridad razonable sobre el estudio que ha realizado.

LA CONTABILIDAD

La implementación de un sistema de contabilidad dentro de una empresa es fundamental, ya que este es la herramienta que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles y financieras y además de satisfacer la imperante necesidad de información para así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.

Muchas personas todavía creen que la contabilidad es una técnica de recopilación de información y solo basa sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa.